Упрощенное налогообложение электронных услуг вводят страны ЕАЭС – Мажилис принял Закон

Депутаты Мажилиса приняли Закон «О ратификации Протокола о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме», передает корреспондент агентства Kazinform. 

Проект Закона Республики Казахстан «О ратификации Протокола о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме» (далее — проект Закона), внесен в Мажилис Парламента Республики Казахстан постановлением Правительства Республики Казахстан 884 от 6 октября 2023 года.

— Протоколом внедрен ряд нововведений: первое — введено понятие «электронные услуги». К таким услугам относятся услуги, оказанные через информационно-телекоммуникационную сеть. Второе — конкретизирован перечень услуг. Выделено 14 услуг. Например, бронирование билетов, гостиниц, предоставление программ. И третье — определено место оказания электронных услуг, — сказал заместитель Премьер-министра-министр финансов РК Ерулан Жамаубаев.

По его словам, НДС по услугам в электронной форме из вышеупомянутого перечня будет взиматься по принципу страны назначения, то есть по месту конечного потребления услуги.

— Это будет способствовать разрешению споров по установлению места уплаты НДС за электронные услуги, увеличению дополнительных поступлений в бюджет страны, — добавил министр.

Протокол о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме совершен в Бишкеке 9 декабря 2022 года.

Рассматриваемым Протоколом внедряется наднациональный механизм в части упрощенной постановки на налоговый учет и уплаты налога на добавленную стоимость (далее — НДС) на электронные услуги по месту потребления услуги.

Протокол дополняется приложением о Порядке взимания налога на добавленную стоимость при оказании услуг в электронной форме.

Порядок предусматривает, что:

— государства-члены Евразийского экономического союза формируют перечень услуг в электронной форме, который утверждается Советом Комиссии Евразийского экономического союза;

— местом осуществления деятельности покупателя (физическое лицо, индивидуальный предприниматель, организация) услуг в электронной форме признается территория государства-члена, в котором выполняется одно из условий, определенных в настоящем Порядке;

— налогоплательщик-продавец услуг в электронной форме одного государства-члена подлежит постановке на учет в налоговом органе государства-члена, территория которого признана местом реализации услуг в электронной форме (в том числе условной регистрации, если это предусмотрено законодательством этого государства-члена), за исключением случаев, когда реализация услуг происходит при посредничестве налогоплательщика, состоящий на учете в налоговых органах этого другого государства-члена. Если обязанность по постановке налогоплательщика-продавца на учет в налоговом органе государства-члена, территория которого является местом реализации услуг в электронной форме, не предусмотрена законодательством такого государства-члена, а также если налогоплательщики-продавцы не осуществили постановку на учет в налоговом органе такого государства-члена (в случае, когда обязанность по постановке на учет предусмотрена законодательством государства-члена), то обязанности по исчислению и уплате НДС осуществляют организации и (или) индивидуальные предприниматели, приобретающие услуги в электронной форме, в порядке, предусмотренном законодательством своего государства;

— список организаций, оказывающих услуги в электронной форме будет размещаться на официальных сайтах налоговых органов государств-членов в сети Интернет;

— налогоплательщик-продавец предоставляет в налоговый орган государства-члена, территория которого признана местом реализации услуг в электронной форме налоговую декларацию, если такое обязательство предусмотрено в законодательстве этого государства-члена через информационный ресурс налогового органа данного государства-члена;

— налогоплательщик-продавец производит исчисление и уплату НДС в бюджет государства-члена, территория которого признана местом реализации услуг в электронной форме к установленному сроку в соответствии с законодательством этого другого государства-члена;

— в рамках проведения контрольных мероприятий налоговый орган государства-члена, территория которого признается местом реализации услуг в электронной форме, вправе истребовать у налогоплательщика-продавца, оказывающего такие услуги, сведения, необходимые для подтверждения места реализации услуг, полноты и своевременности уплаты НДС, и платежный документ (документы), подтверждающий уплату НДС к установленному сроку, или его копию;

— налогоплательщиком-продавцом при оказании услуг и осуществлении иных операций по реализации работ и услуг, местом реализации которых признается территория другого государства-члена, моментом (датой) определения налоговой базы является последний день квартала или месяца (если налоговым периодом согласно законодательству государства-члена является месяц), в котором поступила оплата (частичная оплата) за оказанные услуги (выполненные работы) или оплата (частичная оплата) в счет предстоящего оказания услуг (выполнения работ);

— при определении налоговой базы стоимость указанных услуг в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту по курсу национального банка государства-члена на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, если иное не установлено законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации таких услуг (работ);

— до создания информационных ресурсов у организаций, оказывающих услуги в электронной форме, или организаций, при посредничестве которых осуществляется оказание таких услуг, обязанности по исчислению и уплате НДС не возникает. Такая обязанность возлагается соответственно на организацию (индивидуального предпринимателя), приобретающую услуги в электронной форме, если эта обязанность предусмотрена законодательством государства-члена, территория которого является местом реализации услуг в электронной форме. Данные положения не распространяются на налогоплательщика-продавца, осуществившего условную регистрацию в налоговом органе государства-члена, территория которого является местом реализации услуг в электронной форме.

Рассматриваемый Протокол вступает в силу с даты получения депозитарием по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении государствами-членами внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу.