Из зарплаты удерживается 22% или 40% — разбор заявления депутата
В обществе вновь разгорелась дискуссия о размере подоходного налога. Некоторые говорят, что он превысит 40%, официальные ставки показывают совершенно другие цифры. Корреспондент агентства Kazinform разбирался, насколько обосновано заявление, озвученное депутатом Мажилиса Айтуаром Кошмамбетовым.
Из зарплаты удерживается 22%. Но это не вся правда. Зарплата, которую получает сотрудник — лишь часть реальной стоимости труда, которую уплачивает работодатель.
Что говорит депутат и что говорит закон?
Депутат Мажилиса Айтуар Кошмамбетов, поднявший этот вопрос, оценил налоговую нагрузку на заработную плату более, чем 40% и предложил ее снизить.
Попробуем теперь разобраться: что здесь можно подсчитать точно, а где есть методологические различия?
Вначале взглянем, как построена эта система. В Казахстане процентные величины обязательных платежей, связанных с зарплатой, закреплены в законодательстве.
Первый — обязательные пенсионные взносы. Их размер в пункте 1 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» установлен в 10%. Эту сумму работник уплачивает из своего дохода, то есть она удерживается напрямую из зарплаты.
Второй — индивидуальный подоходный налог. Он рассчитывается в соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса. На доход работника применяется базовая 10-процентная ставка. Если доход превышает МРП в 8 500 раз (превышает 36,7 млн тенге — ред.) применяется 15-процентная ставка. Этот налог также удерживается из дохода работника.
Третий — платеж в Государственный фонд социального страхования. Его ставка в пункте 1 статьи 244 Социального кодекса установлена в размере 5%. Этот платеж не удерживается из зарплаты работника, работодатель перечисляет его из своих средств. За счет этих перечислений осуществляются социальные платежи в случае безработицы, декретного отпуска или временной нетрудоспособности.
Четвертый — обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС). В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании», размер взноса, перечисляемого работником — 2%. А работодатель, согласно пункту 1 статьи 27 этого Закона, должен перечислять 3%.
Пятый — социальный налог. Его базовая ставка в пункте 1 статьи 557 Налогового кодекса указана в размере 6%. Но этот налог определяется не прямо из зарплаты, а с помощью специальной расчетной формулы, и может меняться в зависимости от различных льгот и особенностей.
Шестой — обязательный пенсионный взнос работодателя. Он закреплен в пункте 1 статьи 251 Социального кодекса и вводится поэтапно: 2024 год — 1,5%, 2025 год — 2,5%, 2026 год — 3,5%, 2027 год — 4,5%, с 2028 года — 5%.
Таким образом, основные платежи, прямо удерживаемые из зарплаты работника, по меньшей мере составляют 22%. Работодатель дополнительно в номинальном виде делает перечисления в объеме около 17,5%.
То есть совокупная нагрузка на труд не ограничивается только удерживаемыми из зарплаты 22%. Но также будет неправильным просто прибавить к этой цифре совокупный платеж 17,5%, который перечисляет работодатель, и получить нагрузку на зарплату. Потому что 17,5% высчитываются из зарплаты, из которой еще вычли 22%. При таком расчете совокупная нагрузка на труд формируется на уровне 33-34%. Реальный размер может меняться в зависимости от уровня дохода и особенности расчета.
Это можно пояснить на простом примере. Если работник получает на руки 300 тысяч тенге — это сумма после удержания 22%. До этого сумма зарплаты составляла около 385 тысяч тенге. Работодатель сверх этой суммы перечисляет около 17,5%. Таким образом, чтобы выплатить работнику 300 тысяч тенге, работодатель расходует более 450 тысяч тенге. Разница составит около 150 тысяч тенге.
Что является «скрытым налогом», что вернется?
Но оценка нагрузки на зарплату только в процентах не дает полной картины. Потому что не все налоги и перечисления из зарплаты уходят в бюджет.
Удерживаемые с зарплаты 10% и уплачиваемые работодателем 3,5% обязательных пенсионных взносов поступают на индивидуальный счет работника. Это реальные сбережения, то есть деньги, которые позднее будут выплачены самому человеку. Если человек не успеет получить эти деньги, то они выдаются наследникам. В случае, если наследников нет или деньги не востребованы, то они перечисляются в бюджет в установленном законодательством порядке.
Платежи ОСМС возвращаются гражданину не в виде денег, а в виде медицинских услуг. То есть застрахованный человек в случае заболевания или необходимости обследования может получать такие услуги, как амбулаторный прием, анализы, дорогие диагностические исследования (например, КТ или МРТ), плановая или экстренная госпитализация, операции, бесплатно или за счет страховки. В таких случаях объем услуг зависит не от того, сколько человек уплатил взносов, он основан на солидарном принципе.
Социальные перечисления выплачиваются деньгами, но они возвращаются только в случаях возникновения социальных рисков, указанных в законодательстве.
Например, работающей женщине в период беременности и родов выплачивается единовременный декретный платеж. Его размер рассчитывается в зависимости от официального дохода за последние месяцы. Кроме того, до достижения ребенком 1,5 лет выплачиваются ежемесячные платежи.
Если сотрудник временно стал нетрудоспособным (болезнь или травма), на основании больничного листа ему выплачиваются социальные выплаты. Они также рассчитываются в зависимости от дохода, но не в полном размере зарплаты.
В случае потери работы зарегистрированным безработным предусмотрены временные социальные выплаты. Их размер также зависит от уровня прежней зарплаты.
Также социальные выплаты полагаются членам семьи, потерявшей кормильца.
Здесь важно различать выплаты из Фонда социального страхования и выплаты из бюджета. Выплаты официально работающим гражданам — декретные, по временной нетрудоспособности и безработице — в основном осуществляются из Государственного фонгда социального страхования, то есть они формируются за счет социальных перечислений от работодателей.
Из республиканского бюджета выплачиваются пособия по рождению ребенка, ежемесячное пособие родителям по уходу за ребенком, а также государственное социальное пособие по случаю потери кормильца.
Таким образом, кроме удерживаемых из зарплаты платежей, работодатель также производит дополнительные отчисления для работника. В совокупности эти платежи составляют примерно 33-34% зарплаты.
Нагрузка в 40%, о которой говорил депутат не является результатом точного расчета, это показатель, полученный смешением различных расчетных баз.
Идея же депутата о снижении нагрузки на зарплату до 25% соответствует показателям некоторых развитых стран. Например, в Швейцарии этот показатель на уровне 22-23%. В таких странах, как Швеция, Финляндия, Дания наоборот нагрузка на труд составляет более 35-40%.
